Le fisc brésilien précise la fiscalité des gains issus des paris en ligne et du fantasy sport

La Receita Federal do Brasil a publié l’Instruction Normative n° 2.299, qui bascule l’imposition des gains de paris en ligne vers un calcul annuel sur le résultat net et crée un nouveau relevé « ComprovaBet » que les opérateurs devront remettre aux parieurs.

L’Instruction Normative (IN) RFB n° 2.299, datée du 17 décembre 2025 et publiée au Journal officiel, modifie en profondeur l’IN n° 1.500/2014 relative à l’IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques). Elle précise comment les particuliers doivent désormais calculer et déclarer l’impôt sur les gains issus des loteries de paris à cote fixe, des jeux en ligne et du fantasy sport, conformément à l’article 31 de la loi n° 14.790/2023.

Le texte ajoute formellement les « prix nets » de ces paris à la liste des revenus imposables de l’article 21 de l’IN 1.500/2014. À partir de l’année-calendrier 2025, chaque contribuable doit déterminer une fois par an son résultat net pour trois catégories – événements sportifs réels, jeux virtuels en ligne et fantasy sport – en additionnant tous ses gains et en retranchant toutes ses pertes auprès de l’ensemble des opérateurs utilisés. La base imposable est la fraction de ce prix net annuel qui dépasse la première tranche du barème annuel de l’IRPF (actuellement 16 754,34 BRL, portée à 17 640 BRL à compter de 2026), soumise à un taux de 15 %.

Concrètement, l’imposition ne se fait plus pari gagnant par pari gagnant : le joueur peut compenser ses pertes par ses gains au sein de chaque catégorie sur l’ensemble de l’année avant de calculer l’impôt, ce qui rapproche la pratique de l’esprit de la loi 14.790, qui vise les « prix nets » taxés à 15 %. L’exonération pour les petits gains demeure toutefois inchangée : les prix jusqu’à 2 259,20 BRL par pari restent exemptés d’IRPF.

L’IN 2.299 clarifie aussi les obligations des parieurs. Ceux-ci doivent désormais : déterminer leur résultat net annuel par type de pari, calculer en mars le montant d’IRPF dû à 15 % sur la part qui dépasse la zone annuelle d’exonération, puis régler l’impôt au plus tard le dernier jour ouvrable d’avril via une application que la Receita mettra à disposition. Les gains de paris sont ainsi pleinement intégrés au cycle normal de déclaration de l’impôt sur le revenu, avec une visibilité accrue pour l’administration sur les parieurs les plus actifs ou les plus importants.

Pour permettre ce calcul, l’instruction crée le ComprovaBet, un relevé électronique standardisé que les opérateurs de paris à cote fixe et de fantasy sport devront fournir à chaque joueur avant la fin février de l’année suivante. Ce document devra mentionner le CNPJ de l’opérateur, le CPF du parieur, le résultat total par type de pari sur l’ensemble des marques commerciales de l’opérateur, ainsi que les soldes des comptes graphiques du joueur au début et à la fin de l’année. Le ComprovaBet devient ainsi la pièce centrale pour la déclaration des gains de paris, tout en offrant à la Receita une base de données détaillée pour contrôler les déclarations.

Pour les opérateurs licenciés, le dispositif implique un renforcement notable des obligations techniques et déclaratives : ils doivent tracer finement les résultats par joueur, générer et transmettre les ComprovaBet dans les délais et s’aligner sur les nouvelles règles de l’IRPF sous peine de sanctions. Pour le marché brésilien des paris en ligne et du fantasy sport, en pleine expansion, cette instruction marque une étape supplémentaire vers une fiscalité plus homogène, fondée sur les gains nets, et une surveillance plus serrée des flux entre opérateurs et parieurs.